Die britischen Steuerbehörden kommentieren die beschränkten Aktieneinheitenpläne. United Kingdom 21. September 2012.HM Revenue Customs HMRC haben vor kurzem ihre Handbücher aktualisiert und ihre Analyse, wie Restricted Stock Units RSUs sollten in Großbritannien besteuert werden, sofern nicht anders angegeben, diese Zusammenfassung nimmt den Teilnehmer an Ist ein in Großbritannien ansässiger und ordentlicher Wohnsitz zu allen relevanten Zeiten. HMRC s Standard Verständnis für eine RSU-Auszeichnung ist, dass dies in der Regel eine Vereinbarung zur Ausgabe oder Übertragung von Aktien oder Aktien zu dem Zeitpunkt, wenn die Auszeichnung Weste der Auszeichnung wird, wenn alle Bedingungen gelegt werden Bis zur Erfüllung der Aktie oder Aktien ausgegeben werden können, z. B. Zeit-, Beschäftigungs - oder Leistungsbedingungen. HMRC ist der Auffassung, dass der Arbeitnehmer in der Regel der Einkommensteuer und möglicherweise den nationalen Versicherungsbeiträgen NIcs zum Wert der Wertpapiere unterliegen wird Wenn der Arbeitnehmer die zugrunde liegenden Aktien erwirbt oder berechtigt ist, die zugrunde liegenden Aktien zu erwerben, wenn dies früher vorliegt. Dies kann sofort nach dem Ausüben und nicht notwendigerweise bei der ordnungsgemäßen Übertragung der Aktien erfolgen. Die Steuerbelastung liegt unter den normalen Ertragssteuerrückstellungen und nicht den beschäftigungsbezogenen Wertpapieren Bestimmungen, die sich auf die Besteuerung von international mobilen Mitarbeitern auswirken könnten, siehe unten. Wenn andererseits die RSUs so strukturiert sind, dass der Arbeitnehmer die Auszeichnung ausüben muss, um die Aktien zu erwerben, entsteht die Steuerbelastung im Wesentlichen Wird die RSU dann als Aktienoption für britische Einkommensteuer und NIcs Zwecke behandelt, und die Steuerbelastung entsteht unter den beschäftigungsbezogenen Wertpapierbestimmungen. Wenn der Arbeitnehmer Anspruch auf Dividendenäquivalente im Rahmen des entsprechenden Plans hat, unterliegt der Arbeitnehmer Einkommensteuer und NIcs auf die Zahlungen als normales Beschäftigungseinkommen in dem Jahr, in dem der Arbeitnehmer es erhält, oder früher, wenn er sonst zu solchen Einkünften berechtigt ist. Wenn der RSU-Award ein Aktienwertsteuersatz SAR ist, anstatt eine Vereinbarung zu erheben oder zu übertragen Aktien oder Aktien, dh sie gewährt einen monetären Wert, der der Wertzunahme einer bestimmten Anzahl von Aktien über einen bestimmten Zeitraum entspricht, so wird der Arbeitnehmer grundsätzlich der Einkommensteuer und den NIcs unterliegen, wenn das Recht, SAR wird genossen Wenn die SAR in bar abgewickelt wird, wird der Steuersatz normalerweise bei Erhalt oder früher sein, wenn der Bargeld ansonsten dem Arbeitnehmer zur Verfügung gestellt wird. Wenn die SAR durch Aktien abgewickelt wird, wird der Steuersatz normalerweise beim Erwerb des Nutzers liegen Interesse an den Anteilen, die normalerweise an der Veräußerung beteiligt sind. Wenn RSUs an Nicht-britische Einwohner z. B. international mobilen Mitarbeitern vergeben werden, dann kann sich die steuerliche Behandlung von dem unterscheiden, was erwartet wurde und die Kunden sollten mit einem der Reed Smith-Teams sprechen. Viele Unternehmen haben das historisch angenommen RSUs werden einfach wie Aktienoptionen besteuert Abhängig von der Struktur des relevanten Plans und den Umständen der Prämien kann diese Annahme nicht korrekt sein. In jedem Fall, wo ein Mitarbeiter eine Aktienoption erhält, hängt die steuerliche Position von der Residenz der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Gewährung So, ignoriert Einkommen, das in das Vereinigte Königreich zurückgezahlt wird, wenn der Arbeitnehmer nicht ein in Großbritannien ansässiger oder gewöhnlich ansässiger Wohnsitz zum Zeitpunkt der Erteilung ist, kann eine Abgabe der Einkommensteuer unter den beschäftigungsbezogenen Wertpapierbestimmungen nicht auf Ausübung, Obwohl es eine Veräußerung der Veräußerung der zugrunde liegenden Anteile gibt, wobei die Überweisungsbemessungsgrundlage, bei der der Arbeitnehmer mit dem allgemeinen Einkommen versorgt wird, z. B. bei Erhalt eines Barausgleichs unter den einheitlichen Einkommensteuereinkommensbestimmungen berücksichtigt wird, die steuerliche Position von der Periode abhängt Dass das Einkommen verdient wurde In diesem Fall kann ein nicht in Großbritannien ansässiger Arbeitnehmer der britischen Einkommensteuer für die relevanten Einkünfte aus der Ausübung unterliegen, soweit es sich um Pflichten handelt, die im Vereinigten Königreich durchgeführt wurden, unabhängig davon, wo er zum Zeitpunkt des Inkrafttretens ansässig war Grant. How Restricted Stock und RSUs sind Taxed. Employee Entschädigung ist ein großer Aufwand für die meisten Unternehmen daher viele Unternehmen finden es einfacher, mindestens einen Teil ihrer Mitarbeiter Entschädigung in Form von Aktien Diese Art von Entschädigung hat zwei Vorteile, die es reduziert Die Höhe der Geldvergütung, die die Arbeitgeber auszahlen müssen, und dient auch als Anreiz für die Mitarbeiterproduktivität Es gibt viele Arten von Aktienvergütung und jeder hat seine eigenen Regeln und Vorschriften Führungskräfte, die Aktienoptionen erhalten, stehen vor einem speziellen Satz von Regeln, die einschränken Die Umstände, unter denen sie ausüben und verkaufen können Dieser Artikel untersucht die Art der beschränkten Bestände und beschränkte Aktieneinheiten RSUs und wie sie besteuert werden. Was ist beschränkt Stock. Restricted Aktie ist definitionsgemäß Lager, die einer Exekutive gewährt wurde Das ist nicht übertragbar und unter bestimmten Voraussetzungen verfallen, wie zum Beispiel die Beendigung des Arbeitsverhältnisses oder das Versäumnis, entweder Unternehmens - oder persönliche Leistungs-Benchmarks zu erfüllen. Eingeschränkte Bestände werden dem Empfänger auch im Rahmen eines abgestuften Ausübungsplans zur Verfügung gestellt, der mehrere Jahre dauert. Obwohl es einige gibt Ausnahmen werden die meisten eingeschränkten Bestände an Führungskräfte gewährt, die als Insider-Kenntnisse eines Unternehmens angesehen werden, so dass es den Insider-Handelsbestimmungen unter SEC-Regel unterliegt. 144 Die Nichtbeachtung dieser Vorschriften kann auch zum Verfall führen. Eingeschränkte Aktionäre haben Stimmrechte Genauso wie jede andere Art von Aktionär Restricted Stock Grants haben sich seit Mitte der 2000er Jahre populärer, als Unternehmen verpflichtet waren, Aktienoptionszuschüsse zu investieren. Was sind eingeschränkte Aktieneinheiten. RSUs ähneln beschränkten Aktienoptionen konzeptionell, unterscheiden sich aber in einigen wichtigen Punkten RSUs Stellen eine ungesicherte Versprechung durch den Arbeitgeber dar, eine festgelegte Anzahl von Aktienbeständen an den Arbeitnehmer nach Abschluss des Ausübungsplans zu gewähren. Einige Arten von Plänen erlauben eine Barzahlung anstelle der Aktie, aber diese Art von Plan ist In der Minderheit Die meisten Pläne beauftragen, dass die tatsächlichen Aktien der Aktie nicht ausgegeben werden, bis die zugrunde liegenden Covenants erfüllt sind. Folglich können die Aktien der Aktien nicht ausgeliefert werden, bis die Ausübungsvoraussetzungen erfüllt sind und die Freigabe erteilt wurde. Einige RSU-Pläne erlauben es, Mitarbeiter, um innerhalb bestimmter Grenzen genau zu entscheiden, wann er oder sie die Aktien erhalten möchte, die bei der Steuerplanung helfen können. Im Gegensatz zu den standardmäßig beschränkten Aktionären haben die RSU-Teilnehmer während der Wartezeit keine Stimmrechte an der Aktie, Wurde ausgestellt Die Regeln für jeden Plan bestimmen, ob RSU-Inhaber Dividendenäquivalente erhalten. Wie sind eingeschränkte Bestände besteuert. Restricted Aktien und RSUs sind anders als andere Arten von Aktienoptionen wie gesetzliche oder nicht-gesetzliche Mitarbeiter Aktienkauf Pläne ESPPs Diese Pläne im Allgemeinen Steuerliche Konsequenzen zum Zeitpunkt der Ausübung oder des Verkaufs haben, während beschränkte Bestände in der Regel nach Beendigung des Ausübungsplans steuerpflichtig werden. Bei beschränkten Bestandsplänen ist der Gesamtbetrag der Bestände im Jahr des Erwerbs als ordentliches Einkommen zu zahlen Die zu deklarieren ist, wird durch die Subtraktion des ursprünglichen Kauf - oder Ausübungspreises der Aktie bestimmt, der ab dem Zeitpunkt der vollständigen Veräußerung der Aktie aus dem Marktwert der Aktie null sein kann. Der Unterschiedsbetrag muss vom Aktionär als ordentliches Einkommen ausgewiesen werden Wenn jedoch der Aktionär die Aktie nicht verkauft und zu einem späteren Zeitpunkt verkauft, wird jegliche Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem Marktwert am Tag der Ausübung als Kapitalgewinn oder Verlust ausgewiesen. Sektion 83 b Wahl. Aktionäre von beschränkten Beständen dürfen den Marktwert ihrer Aktien als ordentliches Einkommen zu dem Zeitpunkt melden, an dem sie gewährt werden, anstatt wenn sie sich ergeben, wenn sie dies wünschen. Diese Wahl kann die Höhe der Steuern, die bezahlt werden, erheblich reduzieren Der Plan, weil der Aktienkurs zum Zeitpunkt der Erteilung oft viel niedriger ist als zum Zeitpunkt der Ausübung. Daher beginnt die Kapitalgewinnbehandlung zum Zeitpunkt der Gewährung und nicht bei der Ausübung Diese Art von Wahl kann besonders nützlich sein, wenn längere Zeiträume Existieren zwischen, wenn Aktien gewährt werden und wenn sie fünf Jahre oder mehr ausüben. Example - Reporting Restricted Stock John und Frank sind beide Führungskräfte in einem großen Unternehmen Sie erhalten jeweils beschränkte Aktien Zuschüsse von 10.000 Aktien für null Dollar Die Aktien des Unternehmens ist der Handel bei 20 Pro Aktie am Erteilungsdatum John beschließt, die Aktie bei der Ausübung zu erklären, während Frank für § 83 b Behandlung wählt. Daher erklärt Johannes nichts im Jahr des Zuschusses, während Frank 200.000 als ordentliches Einkommen melden muss Fünf Jahre später, am Tag der Bestandsaufnahme Voll getragen, die Aktie ist der Handel mit 90 pro Aktie John wird eine satte 900.000 seiner Aktienbilanz als ordentliches Einkommen im Jahr der Vesting melden, während Frank nichts berichtet, es sei denn, er verkauft seine Aktien, die für eine Kapitalgewinnung Behandlung in Frage kommen würde Deshalb zahlt Frank einen niedrigeren Satz auf die Mehrheit seines Aktienerlöses, während John die höchstmögliche Rate auf den gesamten Betrag des Gewinns, der während der Wartezeit realisiert wird, zahlen muss. Leider gibt es ein erhebliches Risiko des Verzugs im Zusammenhang mit dem Abschnitt 83 b Wahl, die über die üblichen Verzugsrisiken hinausgeht, die allen beschränkten Bestandsplänen innewohnen Wenn Frank das Unternehmen verlassen soll, bevor der Plan ausgeübt wird, wird er alle Rechte an der gesamten Bestandsbilanz aufgeben, obwohl er die 200.000 Aktien, die ihm gewährt wurden, erklärt hat Er als Einkommen Er wird nicht in der Lage sein, die Steuern zu erholen, die er als Ergebnis seiner Wahl bezahlt hat. Einige Pläne verlangen auch, dass der Arbeitnehmer mindestens einen Teil der Aktie zum Stichtag bezahlt hat, und dieser Betrag kann als Kapital ausgewiesen werden Verlust unter diesen Umständen. Taxation von RSUs. Die Besteuerung von RSUs ist ein bisschen einfacher als für Standard-beschränkte Aktienpläne Da es keine tatsächliche Aktie bei der Erteilung gibt, ist kein Abschnitt 83 b Wahl erlaubt Dies bedeutet, dass es nur ein Datum in der Leben des Plans, auf den der Wert der Aktie deklariert werden kann Der ausgewiesene Betrag entspricht dem Marktwert der Aktie am Tag der Ausübung, der auch der Liefertermin in diesem Fall ist. Daher ist der Wert der Aktie Berichtet als ordentliches Einkommen in dem Jahr, in dem sich die Aktie befindet. Die Bottom Line. Es gibt viele verschiedene Arten von eingeschränkten Aktien, und die Steuer - und Verzugsregeln, die mit ihnen verbunden sind, können sehr komplex sein Dieser Artikel deckt nur die Highlights dieses Themas und sollte nicht Als Steuerberatung ausgelegt werden Für weitere Informationen wenden Sie sich bitte an Ihren Finanzberater. Der Höchstbetrag der Gelder, die die Vereinigten Staaten leihen können Die Schuldenobergrenze wurde im Rahmen des Zweiten Freiheitsanleihegesetzes geschaffen. Der Zinssatz, bei dem ein Depotinstitut die Gelder behält, Reserve an ein anderes Depotinstitut.1 Eine statistische Maßnahme für die Streuung der Renditen für einen bestimmten Wertpapier oder Marktindex Die Volatilität kann entweder gemessen werden. Handeln Sie den US-Kongress, der 1933 als Bankgesetz verabschiedet wurde und die Geschäftsbanken daran hinderte, an der Investition teilzunehmen. Nonfarm Gehaltsliste bezieht sich auf jeden Job außerhalb von Bauernhöfen, privaten Haushalten und dem gemeinnützigen Sektor Das US Bureau of Labor. The Währungsabkürzung oder Währungssymbol für die indische Rupie INR, die Währung von Indien Die Rupie besteht aus 1.If erhalten Sie Eine Option, um Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben, oder wenn Sie über die Option oder Lager erhalten, wenn Sie die Option ausgeben Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen. Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans oder einer Anreizaktienoption ISO-Plan gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Stockoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Für die Veröffentlichung 525 Steuerpflichtige und nicht versicherbare Erträge für Bei der Feststellung, ob Sie eine gesetzliche oder eine nicht statutarische Aktienoption erhalten haben. Statutory Stock Options. Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine gesetzliche Aktienoption gewährt, nehmen Sie in der Regel keinen Betrag in Ihrem Bruttoeinkommen ein, wenn Sie die Option erhalten oder ausüben. Sie können der alternativen Mindeststeuer in dem Jahr unterliegen, in dem Sie eine ISO ausüben. Weitere Informationen finden Sie im Formular 6251 Anleitung Sie haben steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähigen Verlust, wenn Sie die von Ihnen gekaufte Aktie verkaufen, indem Sie die Option ausüben Kapitalgewinn oder - verlust Wenn Sie jedoch keine besonderen Haltefristanforderungen erfüllen, müssen Sie Einkünfte aus dem Verkauf als ordentliches Einkommen behandeln. Fügen Sie diese Beträge hinzu, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Ermittlung des Gewinns oder Verlustes Auf der Bestandsverkäufe Verweisen Sie auf die Veröffentlichung 525 für spezifische Einzelheiten über die Art der Aktienoption sowie Regeln für die Erfassung der Erträge und die Erfassung der Erträge für die Einkommensteuer. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO sollten Sie erhalten Von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 PDF, Ausübung einer Incentive-Aktienoption nach § 422 b Dieses Formular meldet wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Menge an Kapital und ordentlichen Einkommen zu ermitteln, falls zutreffend, um bei Ihrer Rücksendung gemeldet zu werden. Employee Stock Purchase Plan - Nach dem ersten Transfer oder Verkauf von Aktien, die durch die Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 PDF, Übernahme von Aktien, die über einen Mitarbeiterbestandsplan nach § 423 c erworben wurden Berichten wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Menge an Kapital und ordentlichen Einkommen zu bestimmen, um bei Ihrer Rückkehr gemeldet zu werden. Nonstatutory Stock Options. If Ihrem Arbeitgeber gewährt Ihnen eine nichtstatutarische Aktienoption, die Höhe des Einkommens zu enthalten und die Zeit, um es zu enthalten, hängt davon ab Ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Readily Determined Fair Market Value - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den fairen Marktwert der Option nach Verweis auf die Veröffentlichung 525 für andere Umstände unter Die Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einnahmen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert melden sollten. Nicht leicht ermittelter Fair Market Value - Die meisten nicht statutarischen Optionen haben keine leicht bestimmbare Messe Marktwert Für nicht stellvertretende Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen in den Ertrag den Marktwert der bei der Ausübung erhaltenen Aktie, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option einbeziehen Sie haben steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähiger Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie erhalten haben, durch Ausübung der Option verkaufen Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust Für spezifische Informationen und Berichterstattung Anforderungen, beziehen sich auf Publikation 525.Page Last Bewertet oder aktualisiert am 17. Februar 2017 .
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